Временная программа обучения контролеров качества в аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединениях
(одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 36 от 26 мая 2005 г.)

Продолжительность – 40 часов.

Цель:

Подготовка специалистов аккредитованных профессиональных аудиторских объединений к проведению внешних проверок качества работы аудиторских организаций, аттестованных аудиторов и индивидуальных аудиторов, являющихся членами этих объединений, в соответствие с принятыми в них правилами. Окончание обучения целесообразно закреплять проведением соответствующего экзамена.

Тема 1. Основы контроля качества работы аудиторских организаций, аттестованных аудиторов и индивидуальных аудиторов.

Цель контроля качества работы в аудите. Правовые основы контроля качества в аудите: Федеральный закон “Об аудиторской деятельности”, Кодекс этики аудиторов, федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) профессиональных аудиторских объединений и аудиторских организаций, международные стандарты аудита.

Характеристика форм и методов контроля качества работы в аудите в России и зарубежных странах. Основные требования к контролю качества работы в аудите, определенные российскими нормативными актами и международными стандартами аудита. Единая система контроля качества аудита, рекомендованная Минфином России профессиональным аудиторским объединениям.

Практика контроля качества работы в аудите в России и зарубежных государствах. Последствия уклонения от проведения проверок качества аудита.

Значение контроля качества при выборе аудитора.

Тема 2. Внутренний контроль качества аудита.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности “Внутренний контроль качества аудита”, состав и структура, принципы и общие подходы. Требования по обеспечению внутреннего контроля качества работы в ходе аудиторской проверки. Распределение обязанностей и полномочий по контролю в ходе проверки.

Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита, осуществляемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором): профессиональные требования; профессиональная компетентность; поручение заданий; контрольные полномочия; консультирование; работа с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги; мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества.

Тема 3. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, аттестованных аудиторов и индивидуальных аудиторов.

Правовые основы внешнего контроля качества в аудите. Проверки, проводимые уполномоченным федеральным органом. Делегирование полномочий по проведению контроля качества аудита аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям. Отчетность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов перед уполномоченным федеральным органом. Контроль качества аудита и контроль соблюдения лицензионных требований и условий: сходства и различия.

Типовая программа проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) (утверждена Минфином России 26.09.2002). Методические рекомендации по проведению проверки и унифицированные формы, заполняемые по итогам проверки.

Последствия выявления внешним контролем качества фактов систематического нарушения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и лицензионных требований и условий.

Тема 4. Контроль качества аудита, осуществляемый профессиональными аудиторскими объединениями в отношение аудиторских организаций, аттестованных аудиторов и индивидуальных аудиторов, являющихся их членами.

Правовые основы контрольных полномочий аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Внутренние стандарты, система контроля в профессиональных аудиторских объединениях и органы, отвечающие за контроль качества; порядок назначения контрольных проверок и контролеров качества. Этапы построения и внедрения системы контроля качества аудита в профессиональных аудиторских объединениях.

Порядок организации и проведения проверки качества аудита. Процедуры программы проверки. Проведение контрольных процедур и документирование этапов проверки. Классификация и отражение фактов некачественной работы, обнаруженных в ходе проверки. Оценка внутренней системы контроля качества аудита проверяемой аудиторской организации (индивидуального аудитора). Документальное оформление результатов проверки и утверждение ее результатов.

Соблюдение контролером качества принципов независимости, конфиденциальности и профессиональной этики в ходе проведения проверок.

Тема 5. Практические занятия по обучению проведения внешней проверки качества функционирования системы внутреннего контроля качества аудита в аудиторской фирме (решение ситуационных задач, оценка макетов рабочих документов аудита, составление акта проверки по соответствующим разделам).

Проверка соблюдения внутренних контрольных процедур в аудиторской фирме: проверка соблюдения общих требований к системе внутреннего контроля качества аудита и требований по обеспечению внутреннего контроля качества в ходе конкретной аудиторской проверки.

Проверка соблюдения принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессиональной этики.

Проверка соблюдения принципа поручения заданий работникам, имеющим соответствующий данным условиям уровень профессиональной подготовки и опыт, а также отвечающим критерию независимости.

Проверка осуществления текущего контроля в аудиторской фирме в ходе выполнения работ.

Проверка проведения оценки потенциальных аудируемых лиц и анализа результатов работы с ними.

Проверка наличия мониторинга эффективности процедур внутреннего контроля.

Тема 6. Практические занятия по обучению проведения внешнего контроля качества аудита в части соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (решение ситуационных задач, оценка рабочих документов аудита, составление акта проверки по соответствующим разделам).

Контроль качества документирования аудита: проверка соблюдения требований к форме и содержанию аудиторской документации, к обеспечению ее сохранности.

Контроль качества планирования аудита: проверка соответствия общего плана и программы аудита требованиям правила (стандарта).

Проверка осуществления расчета уровня существенности и оценки каждого из видов аудиторского риска.

Контроль качества документирования полученных аудиторских доказательств.

Проверка соблюдения требований аудиторских стандартов об аффилированных лицах.

Контроль осуществления оценки событий после отчетной даты.

Проверка соблюдения требований аудиторских стандартов о применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица: проверка выявления и оценки факторов, оказывающих влияние на непрерывность деятельности, действий аудитора по планированию и проведению соответствующих аудиторских процедур, подготовки выводов и отражения их в аудиторском заключении.

Проверка соблюдения требований аудиторских стандартов о подготовке аудиторского заключения по финансовой отчетности: проверка соблюдения требований к форме и содержанию аудиторского заключения, раскрытию в нем информации, полученной в ходе проверки.