ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям,
а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)
(утверждена 17 мая 2002 г., в редакции от 9 сентября 2002 г. и 26 сентября 2002 г.)
Цель проверки - определение соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов требованиям Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 года № 190, постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. № 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" и постановления Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".
Проверка проводится на основании статей 6 и 12 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статей 14 и 18 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и пункта 6 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 года № 190.
Программой проверки предусмотрено раскрытие (с учетом "Методических рекомендаций по проведению проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и по заполнению унифицированных форм") следующих основных вопросов:
I. Достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией и (или) индивидуальным аудитором.
По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная форма № 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" или № 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора".
II. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) лицензионных требований и условий.
1. Проверка наличия у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 2 "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов проводивших аудиторскую проверку профилю данной аудиторской проверки".
2. Проверка наличия в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года).
3. Проверка осуществления предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) или № 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора).
4. Проверка обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
5.Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки;
При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы № 4.1 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и № 4.2 "Проведение аудиторских проверок". В случае совпадения данных формы №4.1 и формы № 4.2 заполняется форма № 4.3 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, с одновременным проведением аудиторских проверок".
6.Проверка соблюдения требований об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
7. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется, начиная с годовой отчетности за 2002 год).
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
8. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской
организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".
9.Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или № 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора).
10. Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией.
В случае несоблюдения данного требования заполняется форма № 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или № 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора).
III. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) правил внутреннего контроля качества проводимых проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
1. Анализ видов аудиторских услуг, предоставляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), удельного веса предоставляемых аудиторских услуг (по их видам) в общем объеме выручки от реализации платных услуг. Сопоставление выручки полученной от оказания услуг по проведению аудиторских проверок с выручкой полученной от оказания консультационных услуг (консалтинга).
При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы № 7.1 "Оказание консалтинговых услуг". В случае совпадения данных формы № 4.2 "Проведение аудиторских проверок" и данных формы № 7.1 "Оказание консалтинговых услуг" заполняется форма № 7.2 "Оказание консалтинговых услуг, с одновременным проведением аудиторских проверок".
2. Проверка наличия фактов обоснованных претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти.
3. Проверка качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.
По итогам проверки составляется Акт проверки, состоящий из вводной, аналитической и итоговой частей.
| 
