Перечень, приведенный в настоящем приложении, охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим.

1. Общие экономические факторы:

• общий уровень развития экономики (например, спад или рост);
• процентные ставки и наличие финансовых ресурсов;
• инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты;
• политика Правительства Российской Федерации или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность (денежная, налоговая, тарифная, торговые ограничения, программы правительственной помощи);
• курс иностранной валюты и механизмы валютного контроля.

2. Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:

• рынок и конкуренция в отрасли;
• цикличная или сезонная деятельность;
• изменения в технологии производства;
• коммерческий риск (например, новая технология, применяемая в производстве продукции, легкий доступ на рынок новых конкурентов);
• сокращение или расширение деятельности;
• неблагоприятные условия деятельности (например, снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, серьезная ценовая конкуренция);
• экономические показатели в отрасли;
• проблемы отрасли и отраслевые особенности бухгалтерского учета;
• экологические требования и проблемы;
• требования нормативных правовых актов, в том числе регулирующих сферу деятельности аудируемого лица;
• доступность и стоимость энергоресурсов;
• особенности деятельности (например, в отношении трудовых договоров, порядка финансирования, порядка ведения бухгалтерского учета).

3. Управление и структура собственности аудируемого лица:

• корпоративная и организационная структура (включая любые недавние или запланированные изменения);
• акционеры и их аффилированные лица (их деловая репутация и опыт);
• структура капитала (включая любые недавние или запланированные изменения);
• цели, принципы, стратегические планы руководства;
• приобретения организаций, реорганизация аудируемого лица или ликвидация отдельных видов деятельности (запланированные или недавно произошедшие);
• источники и методы финансирования (текущие, первоначальные);
• совет директоров (состав, деловая репутация и профессиональный опыт отдельных членов, независимость, периодичность заседаний, наличие комитета по аудиту и масштаб его деятельности, факты замены внешних консультантов, например, юристов);
• руководители (опыт работы и деловая репутация, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, планы стимулирования или премирования как элемента вознаграждения, например, в зависимости от полученной прибыли, использование прогнозов и смет, стиль работы, поддержка курса акций аудируемого лица, наличие и качество управленческих информационных систем);
• наличие и качество работы подразделения внутреннего аудита;
• отношение руководства аудируемого лица к системе внутреннего контроля.

4. Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица:

• характер деятельности (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, импорт/экспорт);
• местонахождение производственных помещений, складов, служебных помещений;
• характеристика персонала (например, по месту нахождения, по уровню заработной платы, особенности деятельности профессиональных союзов, особенности социального обеспечения);
• рынки сбыта продукции или предоставления услуг (например, основные заказчики и договоры, условия оплаты, норма прибыли, доля рынка, конкуренты, экспорт, ценовая политика, репутация продукции, гарантии, портфель заказов, тенденции развития, маркетинговая стратегия, производственные процессы);
• поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные контракты, стабильность поставок, условия оплаты, импорт, способы поставки);
• товарно-материальные запасы (например, местонахождение, количество);
• лицензии, патенты;
• основные виды расходов;
• научные исследования и разработки;
• активы, обязательства и операции в иностранной валюте - по типам валюты;
• действующие информационные системы;
• особенности полученных займов.

5. Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения.

6. Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

7. Особенности законодательства:

• требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения;
• требования раскрытия информации, характерные для данного вида деятельности;
• требования к аудиторскому заключению; возможные пользователи финансовой (бухгалтерской) отчетности.